详细介绍:

  随同产品出售并单独计价，该批包装物的计划成本为 20 000 元，材料成本差异率为 2%，则下列选项中正确的是（   ）。

  【解析】随同产品出售并单独计价的包装物成本计入别的业务成本；本题材料成本差异率为

  2%，为正数，表示超支差。则计入别的业务成本的金额＝ 20 000×（1 ＋ 2%）＝ 20 400（元）。故选 B。

  2、甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。甲公司发出原材料的实际成本为 210 万元，支付加工费 10 万元、增值税 1.3 万元以及消费税30 万元。不考虑别的因素，甲公司收回该半成品的入账价值为（   ）万元。

  【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记

  入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本；因甲公司是一般

  纳税人，则增值税 1.3 万元可以抵扣，应记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科

  目的借方，不计入委托加工物资的成本；所以甲公司收回该半成品的入账价值＝ 210 ＋ 10

  【点拨】增值税是否计入成本看公司性质（“一般”or“小规模”），消费税是否计入成本看

  1、【多选】根据公司所得税法律制度的规定，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的下列社会保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（    ）。（2020年 /2018 年）

  【解析】企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基

  本养老保险费（选项 A）、基本医疗保险费（选项 D）、失业保险费（选项 C）、工伤保险费（选项 B）等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。故选 ABCD。

  【点拨】社会保险费和住房公积金是企业遵循国家政策的规定给予员工的保障性待遇，对于听话的“宝宝”，当然要给予鼓励与支持啦，所以这些肯定是可以扣除的。

  2、【单选】2018 年甲公司实现总利润 600 万元，发生公益性捐赠支出 62 万元。上年度未在税前扣除完的合乎条件的公益性捐赠支出 12 万元。已知公益性捐赠支出在年度总利润 12％以内的部分，准予扣除。计算甲企业 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）。

  【解析】公益性捐赠扣除限额＝ 600×12％＝72（万元），待扣除的捐赠支出合计＝ 12 ＋

  62 ＝ 74（万元），超过扣除限额 72 万元，因此 2018 年度准予扣除的公益性捐赠支出为 72

  万元，未扣除的 2 万元结转以后 3 年内在计算应纳税所得额时扣除。故选 B。

  【点拨】注意题目套路，如果题干中有某扣除项目以前年份未扣除完的金额，那么就要引起

  重视了，先回想一下该项目是否能结转以后年度扣除，若能结转，再将结转的金额和本

  年发生的金额加在一起，与扣除限额相比较，最终确定本年可以税前扣除的金额。

  （3）实发合理工资薪金总额 2 000 万元，发生职工福利费 300 万元，职工教育经费 60 万元，

  （1）下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（    ）。

  【解析】选项 A，职工教育经费的扣除限额＝2 000×8％＝ 160（万元），实际发生 60 万

  元，准予全额扣除；选项 B，工会经费的扣除限额＝ 2 000×2％＝ 40（万元），实际发生

  24 万元，准予全额扣除；选项 C，职工福利费的扣除限额＝ 2 000×14％＝ 280（万元），

  实际发生 300 万元，超过扣除限额，只能按限额 280 万元扣除，超过部分不得扣除；选项 D，

  4、甲公司 2020 年度取得销售货物收入 1 000 万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 6 万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的 60% 扣除，但最高不允许超出当年销售（营业）收入的 5‰。甲公司在计算 2020 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（）。

  【解析】在本题中，按照出售的收益计算业务招待费扣除限额＝ 1 000×5‰＝ 5（万元），按

  照发生额计算业务招待费扣除限额＝ 6×60% ＝3.6（万元），两者选较低者，则税前准予扣

  除的业务招待费为 3.6 万元。故选 D。【点拨】从近几年考情来看，如果涉及税前扣除项目的计算，扣除标准会作为已知条件给出，题目难度大大降低。

  5、【单选】甲公司为一家家具生产企业，2020 年 5 月因业务发展需要向工商银行借款 100 万元，期限半年，共计支付利息 4 万元，年利率 8%；6 月又向自己的供应商（非关联企业）借款 200 万元，期限半年，年利率 10%。上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款。根据公司所得税法律制度的规定，该企业 2020 年可以在所得税前扣除的利息费用为（）万元。

  【解析】（1）向工商银行借款的利息支出 4万元，属于向金融企业（含银行）借款的利息支出，准予据实扣除；（2）向自己的供应商借款属于向非金融企业借款，其发生的利息支出，不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除；实际支付利息＝200×10%×6÷12 ＝ 10（万元），扣除限额＝200×8%×6÷12 ＝ 8（万元），准予扣除 8 万元；

  （3）2020 年可以在所得税前扣除的利息费用＝4 ＋ 8 ＝ 12（万元）。故选 C。

  【点拨】其实有一种更简单的方法，先比较银行利率和向非金融企业借款的利率，直接按较低的税率计算，即可得出向非金融企业借 款 准 予 扣 除 的 利 息 金 额。如 上 题，2020年可以在所得税前扣除的利息费用＝ 4＋200×8%×6÷12 ＝ 12（万元）。

  6、【单选】甲公司 2020 年度支出合理的工资薪金总额 1 000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元，补充医疗保险 45 万元，为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。该公司在计算应纳税所得额时准予扣除保险费的数额为（）万元。

  【解析】（1）基本社会保险费 150 万元准予据实扣除。（2）补充养老保险、补充医疗保险分别不超过工资薪金总额 5% 的部分准予扣除；扣除限额＝ 1 000×5% ＝ 50（万元），补充养老保险费 80 万元，超过限额，准予扣除 50 万元；补充医疗保险 45 万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。（3）为高管缴纳的商业保险费 30 万元，不得税前扣除。（4）准予扣除的保险金额＝ 150 ＋ 50 ＋ 45 ＝ 245（万元）。故选 D。

  【点拨】补充养老保险和补充医疗保险的扣除限额相同，但要分别将各自的发生额与扣除限额相比较，而不是按两者合计的发生额与扣除限额相比较。

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